Am 16. Januar 2025 wurde die endgültige Fassung des Zusatzgesetzes Nr. 214/2025 verabschiedet, das die brasilianische Steuerreform für Verbrauchssteuern/indirekte Steuern regelt. Die Reform ändert die Art und Weise, wie Brasilien Waren und Dienstleistungen besteuert, erheblich. Mehrere der derzeitigen "indirekten Steuern", darunter PIS, COFINS, IPI, ICMS und ISS, werden durch drei neue Steuern ersetzt: die Waren- und Dienstleistungssteuer (IBS), die Abgabe auf Waren und Dienstleistungen (CBS) und die selektive Steuer (IS).
Hauptmerkmale von IBS und CBS
Die Bundesbeiträge PIS/COFINS werden schrittweise durch eine einheitliche Steuer mit der Bezeichnung CBS ersetzt. ISS und ICMS werden schrittweise durch eine weitere einheitliche Steuer namens IBS ersetzt. Sowohl die CBS als auch die IBS werden auf Transaktionen mit materiellen und immateriellen Gütern, einschließlich Rechten, Dienstleistungen und nicht-gewohnheitsmäßigen Einfuhren, erhoben.
Mit der Reform wird ein duales Mehrwertsteuersystem eingeführt, um die Komplexität des bestehenden brasilianischen Steuerrahmens zu verringern. Studien des Finanzministeriums zufolge werden die kombinierten Steuersätze für CBS und IBS voraussichtlich etwa 28 % betragen.
Hauptmerkmale von IS
Während CBS und IBS nach einem dualen Mehrwertsteuermodell arbeiten werden, wird die IS eine Verbrauchssteuer sein, die auf bestimmte Produkte erhoben wird, die als gesundheits- oder umweltschädlich gelten, wie Zigaretten, alkoholische Getränke, bestimmte zuckerhaltige Getränke und Lotterieprodukte.
Übergangszeitplan der Steuerreform
Das neue Steuersystem soll im Jahr 2026 in Kraft treten und bis 2033 vollständig umgesetzt werden. Der Übergangszeitraum wird von 2026 bis 2033 dauern.
Das erste Jahr (2026) dient als Testphase für das System und die Kalibrierung der Sätze. Während dieses Zeitraums wird die IBS mit einem symbolischen Satz von 0,1 % und die CBS mit einem Satz von 0,9 % eingeführt, die beide gleichzeitig mit den bestehenden Steuern erhoben werden und einem Ausgleichsmechanismus unterliegen.
Im Jahr 2027 wird die CBS die PIS/COFINS vollständig ersetzen, wobei ein Standardsatz noch festgelegt werden muss. Dieser Satz wird für Steuertatbestände, die in den Jahren 2027 und 2028 eintreten, um 0,1 Prozentpunkte gesenkt. Ab 2029 werden die Sätze von ICMS und ISS schrittweise bis zu ihrer vollständigen Abschaffung im Jahr 2033 sinken. Gleichzeitig werden die IBS-Sätze anteilig erhöht.
Darüber hinaus werden Regulierungsmaßnahmen - wie das operationelle System für geteilte Zahlungen - in Kraft gesetzt, um die Einzelheiten und die operationelle Klarheit zu verbessern.
Abschließende Überlegungen
Es wird erwartet, dass die Steuerreform die Verbrauchsbesteuerung sowohl für Unternehmen als auch für Verbraucher vereinfachen wird, ohne die Gesamtsteuerlast zu erhöhen, da das neue System eine vollständige Rückerstattung von Gutschriften ermöglicht. InterGest Brazil und sein erfahrenes Team sind bereit, Sie und Ihr Unternehmen bei der Umsetzung der Steuerreform zu unterstützen und einen reibungslosen und gesetzeskonformen Übergang während des gesamten Umsetzungszeitraums zu gewährleisten.
